Приложение к Постановлению от 30.08.2007 г № 340 Методика
Методика оценки финансовых последствий предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
1.Общие положения
1.1.Настоящая Методика оценки финансовых последствий предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Методика) отдельным категориям налогоплательщиков определяет правила оценки потерь местного бюджета от предоставляемых налоговых льгот, оценки эффективности предоставления налоговых льгот.
1.2.Налоговые льготы предоставляются в пределах полномочий органов местного самоуправления района, установленных налоговым законодательством Российской Федерации. Методика предусматривает оценку финансовых последствий предоставления налоговых льгот по местным налогам (земельный налог, налог на имущество физических лиц и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности), подлежащим зачислению в бюджет района.
1.3.Проведение оценки эффективности предоставления налоговых льгот должно способствовать обеспечению оптимального выбора объектов и (или) субъектов для предоставления поддержки в виде налоговых льгот.
1.4.Оценкой эффективности предоставления налоговых льгот является определение бюджетного и (или) социального эффекта от предоставления налоговых льгот. Оценка проводится отдельно по каждой категории налогоплательщиков.
Результаты предоставления налоговых льгот должны соответствовать одному из критериев, указанных в пункте 3.1 настоящей Методики.
При отрицательной оценке эффективности налоговые льготы не предоставляются, а ранее установленные налоговые льготы подлежат отмене в установленном порядке.
1.5.Оценка эффективности предоставления налоговых льгот проводится на стадии разработки проекта решения о налоговых льготах на очередной год с учетом требований настоящей Методики до внесения проекта решения о налоговых льготах в Собрание депутатов Красногородского района.
2.Оценка потерь местного бюджета от предоставляемых налоговых льгот
Потери местного бюджета от предоставляемых налоговых льгот определяются по каждому налогу как разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, налоговой ставки в налоговом периоде без учета предоставления налоговой льготы, и суммой налога, исчисленной с учетом предоставления налоговой льготы в том же периоде.
3.Критерии оценки эффективности предоставления налоговых льгот
3.1.Оценка бюджетной и (или) социальной эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется в соответствии со следующими критериями:
при предоставлении налоговой льготы налогоплательщикам, не получающим финансирование из областного и местного бюджетов, - обязательным является наличие бюджетной эффективности;
при предоставлении налоговой льготы налогоплательщикам, осуществляющим деятельность, имеющую общественную значимость для района, а также категориям лиц, нуждающимся в мерах социальной поддержки, - наличие социальной эффективности;
при предоставлении налоговой льготы налогоплательщикам, полностью или частично финансируемым из областного и (или) местного бюджетов, органам государственной власти области, государственным органам области и органам местного самоуправления - оптимизация бюджетных расходов.
3.2.Под бюджетной эффективностью предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот понимается разница между планируемыми к получению налоговыми поступлениями в областной и местный бюджеты, исчисленными в условиях предоставления налоговых льгот, и расчетной суммой налоговых поступлений, исчисленной в действующих условиях.
Если указанная величина является положительной, то результат предоставления налоговой льготы имеет бюджетную эффективность.
Если указанная величина является отрицательной, то результат предоставления налоговой льготы не имеет бюджетной эффективности.
3.3.Под социальной эффективностью предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот понимается повышение (сохранение) уровня жизни населения района, сохранение (развитие) социально значимых сфер деятельности, формирование благоприятных условий жизнедеятельности для социально незащищенных слоев населения, обеспечение занятости населения района, сохранение или увеличение количества рабочих мест, являющиеся результатом предоставления условий льготного налогообложения.
3.4.Под оптимизацией бюджетных расходов понимается сокращение встречных финансовых потоков при одновременном снижении (сохранении) объема бюджетного финансирования и налоговой нагрузки налогоплательщиков, полностью или частично финансируемых из областного и (или) местного бюджетов, органов государственной власти области, государственных органов области и органов местного самоуправления.
4.Порядок оценки финансовых последствий предоставляемых
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот
4.1.По налоговым льготам, планируемым к предоставлению впервые, в составе заявлений рассматриваются следующие материалы:
обоснование необходимости предоставления налоговых льгот;
сведения, характеризующие финансовое состояние налогоплательщиков за предыдущий финансовый год и истекший период текущего финансового года;
сведения об объектах налогообложения и налоговой базе;
сведения о суммах налогов, исчисленных и уплаченных налогоплательщиками в бюджет района за предыдущий финансовый год и истекший период текущего финансового года;
сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей бюджет района на дату обращения в Администрацию района по вопросу предоставления налоговых льгот;
расчет оценки потерь районного бюджета от предоставляемых налоговых льгот на очередной финансовый год с указанием сумм исчисленного налога в условиях отсутствия и в условиях применения льготы.
4.2.По налоговым льготам, срок действия которых планируется продлить, в составе заявлений рассматриваются следующие материалы:
обоснование продления срока действия предоставленных ранее налоговых льгот;
сведения об объектах налогообложения и налоговой базе в текущем и очередном финансовых годах;
расчет оценки потерь районного бюджета от предоставляемых налоговых льгот на очередной финансовый год с указанием сумм исчисленного налога в условиях отсутствия и в условиях применения льготы.
4.3.Заявления о предоставлении налоговых льгот рассматриваются отделом по экономическому развитию, имущественным и земельным отношениям, использованию природных ресурсов Администрации Красногородского района. Целесообразность предоставления (отказ в предоставлении) налоговых льгот по итогам рассмотрения указанных материалов определяется в соответствии с настоящей Методикой.
Заявления, поступившие позднее 1 ноября текущего финансового года, не рассматриваются.
4.4.На основе поступивших заявлений и оценки финансовых последствий предоставляемых налоговых льгот отдел по экономическому развитию, имущественным и земельным отношениям, использованию природных ресурсов Администрации района в установленном порядке разрабатывает проект решения о налоговых льготах.
4.5.Проект решения о налоговых льготах вносится в установленном порядке главой района на рассмотрение Собранию депутатов Красногородского района.