Приложение к Постановлению от 10.12.2009 г № 299 Порядок
Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам
1.Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам", постановлением Администрации Псковской области от 01.06.2001 N 207 "О Порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам и сборам".
2.Установить, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням и штрафам, по налогам и сборам, поступающим в районный бюджет (далее именуется - "задолженность") в случае:
а) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
б) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;
в) смерти или объявлении судом умершим физического лица - по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающим стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству;
г) если суммы налога, сбора, пеней и штрафов по налогам и сборам, поступающим в районный бюджет, списаны со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, поступающим в районный бюджет, списаны со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечислены в бюджет, в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы;
д) вступления в законную силу решения суда, принятого до 1 января 2009 года, в соответствии с которым право на взыскание задолженности налоговыми органами утрачено;
3.Установить, что решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается:
- соответствующим межрайонным налоговым органом Псковской области - если размер задолженности составляет менее 1 млн. рублей;
- Управлением Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Псковской области по согласованию с Главным финансовым управлением Псковской области - если размер задолженности составляет более 1 млн. рублей. Форма решения приведена в приложении 1 к настоящему Порядку.
4.Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности организаций.
4.1.Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов:
а) копии Арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего Арбитражного суда;
б) копии определения Арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего Арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности (приложение 2).
При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
4.2.При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации, ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, и задолженность которой не превышает 500 МРОТ, налоговый орган обязан:
- назначить и провести выездную налоговую проверку организации;
- обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлению имущества, розыску дебиторов организации и ее расчетных счетов.
Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:
а) акта налоговой проверки организации;
б) документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном производстве; справка банка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.);
в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.1998 N 1664 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти" N 1, 04.01.1999).
Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц о снятии организации с учета в течение 3-х рабочих дней.
Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации организаций принимается на основании следующих документов:
а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт государственной регистрации ликвидации юридического лица;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности.
4.3.Налоговый орган по месту постановки на учет организации после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему региональному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата ___________ N ____". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее нахождения.
5.Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности индивидуального предпринимателя.
5.1.Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов:
а) копии решения Арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего Арбитражного суда;
б) копии определения Арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего Арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение 2).
5.2.Налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему региональному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата _________ N ___". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.
6.Признание безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим.
6.1.Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение 2).
6.2.Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) копии свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;
г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по наследованию;
д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства, или официальные документы о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;
е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение 2).
В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству.
При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником.
Срок уплаты земельного налога для физических лиц установить не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с Порядком исчисления налога на имущество, установленного Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 года N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", зарегистрирована в Минюсте России 14 июня 1985 года N 871 ("Российские вести" N 144 от 03.08.1995).
6.3.В случае если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке.
Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата ________ N ___". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица.
7.Признание безнадежной к взысканию и списании задолженности по налогам и сборам, поступающим в районный бюджет, которая списана со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечислена в бюджет, в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы.
7.1.Признание безнадежной к взысканию и списании задолженности по налогам и сборам, поступающим в районный бюджет, которая списана со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечислена в бюджет, в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы, принимается на основании следующих документов:
а) копии определения Арбитражного суда, заверенной гербовой печатью соответствующего Арбитражного суда, о завершении конкурсного производства в отношении соответствующего банка;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности - в отношении организации или справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности - в отношении индивидуального предпринимателя.
7.2.Налоговый орган по месту постановки на учет организации либо по месту жительства (регистрации) физического лица после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему региональному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о списании задолженности, дата __________ N ____". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации, индивидуального предпринимателя, физического лица в налоговом органе по месту их нахождения.
8.Признание безнадежной к взысканию и списании задолженности по налогам и сборам, поступающим в районный бюджет, в связи со вступлением в законную силу решения суда, принятого до 1 января 2009 года, в соответствии с которым право на взыскание задолженности налоговыми органами утрачено.
8.1.Признание безнадежной к взысканию и списании задолженности по налогам и сборам, поступающим в районный бюджет, в связи со вступлением в законную силу решения суда, принятого до 1 января 2009 года, в соответствии с которым право на взыскание задолженности налоговыми органами утрачено, принимается на основании следующих документов:
а) копии вступившего в законную силу судебного решения, подтверждающего утрату налоговым органом права взыскания задолженности, заверенной в установленном порядке;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности - в отношении организации, справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности - в отношении индивидуального предпринимателя, физического лица.
8.2.Налоговый орган по месту постановки на учет организации либо по месту жительства (регистрации) физического лица после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему региональному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о списании задолженности, дата __________ N ___". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации, индивидуального предпринимателя, физического лица в налоговом органе по месту их нахождения.
9.Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо по месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового учета в установленном порядке.
10.Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы N 4 по Псковской области ежемесячно нарастающим итогом к 20 числу месяца, следующего за отчетным, предоставляет Территориальному финансовому управлению Красногородского района информацию о деятельности, связанной с признанием безнадежной к взысканию и списанием задолженности, включая перечень налогоплательщиков и суммы списания задолженности за отчетный месяц.